
Remi Christoffer Dramstad
Partner, advokat
+47 414 41 564 r.dramstad@selmer.noPublisert
12. mars 2025 trådte utvidelsene av ordningen med skattegunstige opsjoner i kraft.
Reglene om skattegunstige opsjoner, som kom i 2022, gir mulighet for oppstart- og vekstselskaper til å benytte aksjeopsjoner som et effektivt verktøy i lønns-policy, og for å tiltrekke seg og holde på kompetente ansatte i en stadig større konkurranse om arbeidskraften. Ordningen innebærer at gevinst ved innløsning av opsjoner ikke skattlegges på tidspunktet de ansatte innløser sine opsjoner og blir aksjonærer, men først skattlegges når aksjene (senere) selges, og de ansatte også kan betale skatten. Da blir de ansatte også aksjebeskattet med 37,84 % skatt i stedet for lønnsbeskattet med inntil 47,4%, slik tilfellet er for opsjoner som faller utenfor ordningen. Arbeidsgiverselskapet slipper også arbeidsgiveravgift.
Ordningen har imidlertid vært begrenset til kun å gjelde de minste selskapene, med maksimalt 50 årsverk og maksimalt 80 millioner kroner i omsetning og der selskapet ikke er eldre enn 10 år i året opsjonene tildeles. Etter langvarig press fra venturebransjen vedtok Stortinget i forbindelse med statsbudsjettet for 2025 å utvide ordningen, som måtte godkjennes av ESA. Nå har ESA godkjent utvidelsene.
Fra og med 12. mars 2025 gjelder reglene om skattegunstige opsjoner for selskaper som:
Endringene er udelt positive. Vi har i vårt arbeid for vekstselskaper sett flere eksempler på selskaper som har ønsket å bruke ordningen, men som har hatt for mange ansatte, og selskaper som etter en emisjon overstiger tidligere 80 millioner i balansesum og derfor faller utenfor.
Det er synd at vilkår som begrenser utbredelsen av denne positive ordningen, ikke justeres. For eksempel vil vilkåret om at selskapets samlede driftsinntekter i inntektsåret før tildelingsåret må være mindre enn 80 millioner kroner, fortsatt gjelde. Selskaper som har begynt å oppnå en ikke ubetydelig driftsinntekt faller altså utenfor, samtidig som denne type selskaper typisk vil være i vekst og vil kunne ønske å ansette flere.
Vi krysser fingrene og håper på endring også her.
I mellomtiden er det viktig å kjenne fallgruvene til og tilpasse seg.